營業人取得海關退還之營業稅額應於退稅當期申報扣減進項稅額 


稅目 營業稅法
法令彙編版本 一○一年版
法規章節 第4章 稅額計算
法條 第15條(應納稅額之計算)
分類 釋示函令
釋示函令標題 營業人取得海關退還之營業稅額應於退稅當期申報扣減進項稅額 
函釋內容(如文號,範例:09800554670) 依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第15條第2項後段規定,營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅額,應於發生進貨退出或折讓之當期進項稅額中扣減之。營業人進口貨物由海關代徵之營業稅額,同時亦為其可扣抵之進項稅額,營業人得依法申報扣抵銷項稅額,至營業人取得海關核退進口貨物溢繳之營業稅額,則屬進項稅額之減少,其與營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅額性質相同,故營業人已持憑海關代徵營業稅繳納證扣抵聯申報扣抵銷項稅額者,自92年3月起取得海關核退進口貨物溢繳之營業稅額,應自行填具「海關退還溢繳營業稅申報單」(請各國稅局依式印製供營業人使用),於發生退稅當期(月)之進項稅額中扣減之。營業人如漏未申報上開退稅資料,應依營業稅法第51條第1項第5款規定處罰。二、「海關退還溢繳營業稅申報單」應以海關核退稅款當期為報繳營業稅之期(月)別,區分「進貨及費用」與「固定資產」,分別填入營業人銷售額與稅額申報書(401、403)進項「退出及折讓」欄(欄位代號第40、41或42、43)。(欄位代號第40、41或42、43)。(財政部92/01/10台財稅字第0910456851號令、財政部101/05/24台財稅字第10104557440號令)
款(類)次 0
則次 40